前幾天，有個存戶接洽了如許一個題目：“我公司為財產(chǎn)經(jīng)營處置公司，主假如在經(jīng)營處置一個阛阓，為了激動主顧耗費，也為了寧靜商鋪的出租汽車率，暫時經(jīng)營公司經(jīng)過會員體例平臺推出了一個震動，即收取存戶80元，給存戶100元的代金券，存戶拿著100元到阛阓耗費，購置100元的貨色，阛阓拿著100元代金券到經(jīng)營公司實現(xiàn)補助”，指導(dǎo)這種辦法經(jīng)營公司怎樣財政與稅收處置？

從存戶的題目，咱們看出經(jīng)營處置公司為了招引商家入駐和耗費者的光臨，沿用派送代金券辦法經(jīng)營銷售。經(jīng)營處置公司經(jīng)過會員體例向備案用戶派發(fā)購物代金券，耗費者在本質(zhì)耗費時，可憑代金券抵付貨款。銷貨商家少收的貨款，則由經(jīng)營處置公司以錢幣辦法補足。這種促進銷售辦法帶來如次兩個實際操作題目：

一是，入駐商家覺得其收到的補助返利是貨款的一局部，覺得不須要，固然也不愿理想電商平臺開票；

二是，經(jīng)營處置公司、電商平臺雖本質(zhì)付出了補助返利，但因沒轍博得發(fā)單，故沒轍實行企業(yè)所得稅前扣除。

那么怎樣處置呢？底下供給三種財政與稅收處置辦法，供大師參考：

第一，收到80元動作收入，付出商戶100元動作本錢。

1、交易過程：

經(jīng)營公司收到存戶80元，由于存戶尚未本質(zhì)耗費，所以經(jīng)營公司將收到的金錢作預(yù)收款處置，不妨?xí)翰唤欢悺１燃吧虘襞c經(jīng)營公司本質(zhì)預(yù)算時，證明出賣交易仍舊實行，經(jīng)營公司將預(yù)收賬款依照耗費者本質(zhì)耗費的商品轉(zhuǎn)為出賣收入，計劃銷項稅額，那些收入大概波及購置13%的商品，也大概會波及購置6%的餐飲效勞。

應(yīng)用處置公司付出給商戶的100元，由商戶供給升值稅專用發(fā)單，動作出賣本錢，那么經(jīng)營公司博得的是13%的出項專票，

2、財政與稅收領(lǐng)會：

這種處置辦法下，很明顯，100元對應(yīng)商品是托付給耗費者的，然而發(fā)單卻是由商戶開給應(yīng)用處置公司的，會展示三流不普遍的景象，明顯有發(fā)單“虛開”的疑惑。為了隱藏這個人所得稅收危害，經(jīng)營處置公司就必需先與商戶簽署購置公約，并在公約中商定最后以本質(zhì)爆發(fā)的代金券金額預(yù)算貨款開具發(fā)單。最后的交易會變換為經(jīng)營處置公司先從事商業(yè)戶購入商品大概效勞，而后經(jīng)過出賣折價讓利扣頭的辦法再出賣給耗費者。

這邊須要關(guān)心的是，由于阛阓的商戶大多是個別工商戶的小范圍征稅人，所以供給的專票稅收的比率基礎(chǔ)上都是3%，而經(jīng)營處置公司轉(zhuǎn)售商品的稅收的比率是13%，轉(zhuǎn)售效勞的稅收的比率是6%，如許就會展示稅收的比率差的題目。并且這個人所得稅率差是要由經(jīng)營處置公司接受的。

第二，經(jīng)營公司收到80元動作代收款，待存戶耗費后，經(jīng)營處置公司憑代金券付出給商戶100元，差額20元動作對商戶的積累大概將20元差額動作對存戶的積累。

此種情景下，補助的20元是沒轍博得發(fā)單的，那么就會波及企業(yè)所得稅前扣除題目。

2016年天津國稅曾頒布《2015年度企業(yè)所得稅匯算查繳關(guān)系題目實行口徑》的文獻，個中有個對于“搜集電商平臺給主顧（部分）的促進銷售代金券開銷稅前扣除的關(guān)系稅務(wù)題目”的“亮點”回答。該文獻第二條文定：搜集電商平臺付出給主顧的促進銷售代金券開銷，同聲完備以次前提時可憑關(guān)系憑據(jù)在稅前扣除：

1、搜集電商平臺的促進銷售震動的安置；

2、耗費者本質(zhì)運用該優(yōu)惠券的耗費記載；

3、搜集電商平臺本質(zhì)付出優(yōu)惠金額的資本劃撥明細。

所以，從上述文獻規(guī)則，不妨得出以次論斷：

1、經(jīng)營處置公司向入駐商家付出的補助是經(jīng)營處置公司的經(jīng)營本錢，是如實、關(guān)系、有理的本錢用度開銷；

2、經(jīng)營處置公司列項支出促進銷售代金券開銷無需博得發(fā)單，可憑關(guān)系憑據(jù)稅前扣除，但需同聲滿意“有促進銷售震動的安置；耗費者本質(zhì)運用該優(yōu)惠券的耗費記載；本質(zhì)付出優(yōu)惠金額的資本劃撥明細”這三個前提。

須要惹起關(guān)心的是，即使是經(jīng)營處置公司徑直給“主顧（部分）”的促進銷售積累，會波及要代扣代繳部分所得稅的題目。所以，那電商平臺還應(yīng)籌備已扣繳個人所得稅的關(guān)系表明材料。固然，“無票承諾稅前扣除”是對準向部分沒轍博得發(fā)單的情景而特意安排的，但即使是電商平臺徑直付出給“入駐商家”的促進銷售補助，“無票承諾稅前扣除”的策略大概就不許實用了。

第三，既是交易的本質(zhì)是傳播實行，那么就不妨依照傳播實行舉行交易處置，對于20元的差額局部，由商戶開“傳播實行效勞”專票。

從實質(zhì)上講，這個“優(yōu)惠券促進銷售震動”本質(zhì)上是阛阓入駐商家為經(jīng)營處置平臺舉行的“經(jīng)營銷售實行震動”，以是這20元是商戶從經(jīng)營處置公司博得的實行效勞費。所以，經(jīng)營處置公司應(yīng)博得由商戶開具6%的實行效勞費專票，并據(jù)此作升值稅出項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除把柄。

然而實際事務(wù)中，商戶由于沒有“傳播實行效勞”范疇，而沒轍開具“實行效勞費”的發(fā)單，只能去稅務(wù)局代開。

所以比較三中處置計劃，自己目標于第二種計劃，然而基礎(chǔ)確定是積累給商戶，而不是主顧，以制止部分所得稅的代扣代繳題目。

根源：中心財政與稅收（湯茹亦）

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